أنواع القوائم المالية المختلفة

قائمة الميزانية العمومية

تُعتبر قائمة الميزانية العمومية (بالإنجليزية: Balance sheet) وثيقة مالية تتيح لمحة شاملة عن أصول المؤسسة، بالإضافة إلى التزاماتها وحقوق ملكيتها في لحظة زمنية محددة، وغالبًا ما تُحدد هذه النقطة الزمنية في نهاية السنة المالية. وتعبر المعادلة المحاسبية المرتبطة بها عن: الأصول = الالتزامات + حقوق الملكية.

تتضمن الميزانية العمومية العناصر الرئيسية التالية:

• الأصول

تشير الأصول إلى الموارد المالية والموجودات الخاصة بالشركة، حيث تشمل الأصول المتداولة وغير المتداولة في مختلف أشكالها.

• الالتزامات

تمثل الالتزامات المبالغ المالية المستحقة على الشركة تجاه جهات خارجية، وتتصنف إلى التزامات قصيرة الأجل وأخرى طويلة الأجل.

• حقوق الملكية أو حقوق المساهمين

تمثل حقوق الملكية القيمة الصافية المتبقية للمساهمين وأصحاب الشركة في حالة تصفية الأصول وسداد جميع الالتزامات.

قائمة الدخل

تُعرف قائمة الدخل (بالإنجليزية: Income statement) كوثيقة مالية توضح إيرادات الشركة ومصروفاتها خلال فترة زمنية معينة. يتم احتساب صافي الدخل من خلال خصم المصاريف من الإيرادات. حيث يعكس هذا الرقم نتيجة أعمال الشركة من ربح أو خسارة.

تستخدم قائمة الدخل من قبل إدارة الشركة والمستثمرين والدائنين لاتخاذ قرارات مالية مستقبلية بناءً على نتائج القائمة. وتعتمد المعادلة المحاسبية لقائمة الدخل على: صافي الربح = الإيرادات – المصاريف، وتشتمل قائمة الدخل على العناصر التالية:

• الإيرادات أو المبيعات

تشير الإيرادات إلى المبالغ المالية المكتسبة من أنشطة الشركة التجارية، مثل مبيعات المنتجات والخدمات. يُشار إلى هذا الحساب بمسمى إجمالي الإيرادات ويُدرج في أعلى قائمة الدخل ليتم خصم المصاريف منه لاحقًا.

• المصاريف

تشمل المصاريف الأموال المدفوعة من قبل الشركة، مثل المصاريف الإدارية، وأجور الموظفين، وتكاليف المواد المباعة، وفوائد القروض، ومصاريف الكهرباء وغيرها. يتم جمع هذه المصاريف وتسجيلها تحت بند الإيرادات ليتم خصمها حتى نحصل على صافي الإيرادات ومن ثم إجمالي الربح.

قائمة التدفقات النقدية

تُعَرّف قائمة التدفقات النقدية (بالإنجليزية: The statement of cash flows) على أنها وثيقة مالية توضح تدفقات النقد الداخلة والخارجة من الشركة خلال الفترة المحاسبية المعنية. يقيس هذا النوع من القوائم مدى نجاح الشركة في الحفاظ على السيولة اللازمة لتلبية التزاماتها المالية، وتمويل نفقاتها التشغيلية، واستثماراتها. كما تُعد أداة مهمة للمستثمرين لفهم كيفية إدارة الشركة لماليتها ومصادر إنفاقها.

تنقسم التدفقات النقدية في هذه القائمة إلى ثلاثة أقسام رئيسية:

• الأنشطة التشغيلية

تشمل الأنشطة التشغيلية التدفقات النقدية المستخدمة في تشغيل وإدارة أعمال الشركة، مثل بيع المنتجات والخدمات، كما تتضمن النقد المتحصل من الحسابات المدينة، والاستهلاك، والمخزون، والحسابات الدائنة، بالإضافة إلى الأجور والمدفوعات المستحقة.

• الأنشطة الاستثمارية

تتعلق الأنشطة الاستثمارية بالتدفقات النقدية الناتجة عن عمليات استثمارية، مثل شراء أو بيع الأصول طويلة الأجل، بما في ذلك الأوراق المالية والأصول الثابتة كالمعدات والآلات. وتعكس هذه الأنشطة استراتيجيات الشركة في إدارة محفظتها الاستثمارية.

• الأنشطة التمويلية

تشمل الأنشطة التمويلية التدفقات النقدية المتعلقة بمصادر التمويل، مثل الأموال المستلمة من البنوك أو المستثمرين، بالإضافة إلى المدفوعات النقدية للمساهمين. تُعتبر هذه الأنشطة تعبيرًا عن الاستثمارات والديون الجديدة، وكذلك عمليات إعادة شراء الأسهم وتوزيعات الأرباح المدفوعة، وسداد الديون المترتبة على الشركة.